Auditoría contable como forma de prevención del delito contable

El delito contable se regula en el artículo 310 del Código Penal y puede tener como consecuencia una pena de prisión de cinco a siete meses. Esto supone que la auditoría contable sea fundamental para evitar errores que pueden suponer la imposición de una sanción o una pena de prisión. En este artículo te contamos en qué consiste el delito contable y qué ventajas aporta la auditoría contable para evitar consecuencias negativas.

¿Qué es el delito contable?

El artículo 310 del Código Penal establece que será castigado con la pena de prisión de cinco a siete meses el que estando obligado por la ley tributaria a llevar la contabilidad mercantil, libros o registros fiscales:

• Incumpla absolutamente dicha obligación en régimen de estimación directa de bases tributarias.
• Lleve contabilidades distintas que, referidas a una misma actividad y ejercicio económico, oculten o simulen la verdadera situación de la empresa.
• No anote en los libros obligatorios negocios, actos, operaciones o transacciones económicas, o las anote con cifras distintas a las reales.
• Realice en los libros obligatorios anotaciones contables ficticias.

En el caso en que el delito contable sea cometido por una persona jurídica, según el artículo 310 bis del Código Penal, se le podrán imponer las siguientes penas:

• Multa del tanto al doble de la cantidad defraudada o indebidamente obtenida, en el caso en que el delito cometido por la persona física tenga previsto una pena de prisión de más de 2 años.
• Multa del doble al cuádruple de la cantidad defraudada o indebidamente obtenida, si el delito cometido por la persona física tiene prevista una pena de prisión de más de 5 años.
• Multa de 6 meses a un año, en los casos del artículo 310.

Junto con lo anterior, a la persona jurídica se le podrán imponer penas accesorias como la pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas o el derecho a obtener beneficios e incentivos fiscales o de la Seguridad Social en un periodo de tres a seis años. También se le podrá imponer la prohibición de contratar con la administración pública.

Para que exista un delito contable y no una infracción administrativa se deben dar dos elementos:

• El dolo o intención de incumplir.
• Que la defraudación, en algunas modalidades del delito contable, supere los 240.000 euros por ejercicio económico.

Cómo prevenir el delito contable en las empresas

El Código Penal establece la necesidad de que las empresas cumplan con una obligación de vigilancia para evitar que se comentan delitos contables. Incumplir esa obligación supone el nacimiento de la responsabilidad penal y la imposición de las penas que hemos visto en el apartado anterior.

Para prevenir delitos contables en la empresa es esencial la auditoría contable. La auditoría contable tiene como objetivo certificar que las cuentas presentadas por la empresa son reales y, por lo tanto, no existe el riesgo de comisión de un delito contable. La auditoría contable se realiza en varios pasos que son los siguientes:

• Estudio de los balances de la empresa, tanto trimestrales como anuales, cuentas de resultados, cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de caja y evolución de los ingresos y otros datos relevantes desde el punto de vista contable.
• Comparativa de datos interanuales. A continuación, se realiza una comparación de datos interanuales para tener una imagen completa de la evolución de la empresa a lo largo del tiempo. De esta forma se pueden encontrar cambios importantes en el negocio y entender la causa de los mismos.
• Valoración de clientes. Los clientes son esenciales para cualquier empresa pues son la fuente de ingresos. En la auditoría contable se realiza un análisis del número de clientes para saber si crece o disminuye y para conocer las relaciones que tiene la empresa con los clientes.
• Valoración de los proveedores. Junto con lo anterior, se valoran los proveedores para conocer su calidad y el gasto que suponen para la empresa.
• Valoración de activos y pasivos. Esta acción ayuda a conocer el valor contable de la empresa. Se analizan sus características, naturaleza y evolución.
• Estudio de flujos de efectivo o cash-flow. Los flujos de efectivo permiten conocer la evolución de la organización en cuanto a las ventas y también en cuanto al estado de la deuda. Es decir, se realiza un estudio de las entradas y salidas de dinero.
• Detalle del último ejercicio. Mediante este estudio se detecta si existe algún problema que se esté produciendo recientemente o que pueda estar evolucionando.
• Informe de auditoría. Finalmente, se elabora un informe en el que se extraen las conclusiones en base a toda la información que hemos visto anteriormente y se plantean soluciones a los problemas que se hayan encontrado.

¿Qué beneficios aporta una auditoría contable en tu empresa?

La realización de una auditoría contable de forma periódica en tu empresa aporta beneficios como los siguientes:

• Buena imagen. Una contabilidad saneada y que cumpla toda la normativa aplicable dará una buena imagen frente a trabajadores, inversores, colaboradores, proveedores o administraciones públicas.
• Evitar multas y sanciones. Tal y como hemos visto un incumplimiento de la normativa contable puede suponer la comisión de un delito, por lo que una auditoría contable periódica evita multas y sanciones.
• Evitar errores. Un auditor contable experto puede detectar errores en la contabilidad que se hayan cometido sin intención, de forma que se puedan tomar las medidas necesarias para corregirlo.
• Ahorro de tiempo. Todo lo anterior supone un ahorro de tiempo para la empresa ya que, por ejemplo, la comisión de un error supone la inversión de tiempo para corregirlo, por lo que con la auditoría contable se puede evitar ese error antes de que se cometa. De esta forma las personas que forman parte de la empresa se puedan centrar en el negocio y aportar valor.

El riesgo de cometer un delito contable existe para cualquier empresa por lo que tomar medidas de prevención puede suponer aportar seguridad y transparencia, de forma que la empresa se enfoque en generar negocio mientras deja en manos de un auditor contable experto el cumplimiento de la normativa contable.