Modelo 720, herencias en el extranjero

Solemos pensar en las herencias como un regalo, pero tienen importantes implicaciones fiscales que suponen que muchas personas se vean obligadas a renunciar a las herencias. Desde el año 2007 las renuncias a herencias han aumentado un 110% según datos del Consejo General del Notariado. Los impuestos a pagar, que en algunas Comunidades Autónomas son elevados, son la clave del aumento de las renuncias. En este artículo queremos hablarte del Modelo 720 y de las implicaciones que tienen en las herencias en el extranjero.

¿Qué implicaciones fiscales tiene una herencia?

En el caso en que recibas una herencia deberás hacer frente a varios impuestos:

• Impuesto de sucesiones y donaciones. Es un tributo cedido a las Comunidades Autónomas, por lo que el importe a pagar dependerá de la última residencia del fallecido.
• Plusvalía municipal (Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana). En el caso en que heredes inmuebles o terrenos de naturaleza urbana deberás pagar la plusvalía municipal.
• IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). En principio si, por ejemplo, heredas un piso de tu padre no pagarás IRPF porque se considera que ya has pagado impuestos con el Impuesto de Sucesiones, pero si el piso está alquilado y has recibido rentas deberás declarar en el IRPF la ganancia patrimonial que has recibido.
• Modelo 720. Además de lo anterior, en el caso en que recibas bienes o derechos en el extranjero deberás presentar el Modelo 720, que no es un impuesto sino una declaración informativa que tiene por objeto evitar el fraude fiscal.

¿Qué se declara con el Modelo 720 respecto a las herencias?

Existen diversas situaciones en las que deberás declarar los bienes heredados con el Modelo 720, siempre y cuando se cumplan una serie de requisitos. Los bienes y derechos más frecuentes que tendrás que declarar son los siguientes:

• Dinero que heredes y que esté en cuentas de entidades financieras situadas en el extranjero. Por ejemplo, es el caso de una cantidad en una cuenta en Francia.
• Acciones heredadas que corresponden a una sociedad que se encuentra en el extranjero. Por ejemplo, heredas acciones de una sociedad mercantil italiana.
• Pisos que heredes o derechos sobre los mismos situados en otro país. Imagina que heredas un piso en Portugal que era de tus padres.

Estos son solo algunos de los ejemplos más comunes, pero pueden darse otros muchos casos de bienes y derechos en el extranjero que deberás declarar.

¿Quiénes son los obligados a presentar el Modelo 720?

Los obligados a declarar el Modelo 720 son:

• Las personas físicas y jurídicas residentes en España.
• Los establecimientos permanentes en España de personas físicas o jurídicas no residentes.
• Las entidades reguladas en el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria (herencias yacentes o comunidades de bienes). La herencia yacente es una figura jurídica que se utiliza para denominar al patrimonio hereditario desde el fallecimiento del causante hasta que se acepta la herencia.

El límite a partir del cual se debe presentar el Modelo 720 es de 50.000 € en cada una de las categorías (cuentas, valores y bienes inmuebles en el extranjero).

¿Cuál es el plazo para presentar el Modelo 720?

El plazo para la presentación del Modelo 720 se establece desde el 1 de enero al 31 de marzo de cada año. En el caso en que ya hayas presentado la declaración el año anterior y no se haya producido un aumento de cualquiera de las tres categorías superior a 20.000 €, no tendrás que volver a presentar el modelo el año siguiente.

¿Qué ocurre si heredas bienes en el extranjero y no presentas el Modelo 720?

Uno de los aspectos más polémicos del Modelo 720 es que, a pesar de ser una declaración informativa, las sanciones que se imponen por la no declaración pueden ser muy elevadas.

En el caso en que tengas que presentar el Modelo 720 por las tres categorías que hemos visto y no lo hagas en el plazo establecido, te podrían imponer una sanción de 30.000 € y si la obligación se refiere a una sola de las categorías la sanción sería de 10.000 €.

Además de lo anterior, es importante considerar que no es lo mismo que presentes la declaración de forma voluntaria, a que sea Hacienda quien te tenga que requerir. En este segundo caso te podrán imponer recargos adicionales.

En este sentido, debemos destacar que la Unión Europea ha apercibido a España para que modifique la regulación de la declaración de bienes y derechos en el extranjero (Modelo 720) ya que vulnera uno de los principios fundamentales de la Unión como es la libre circulación de capitales y, además, supone un régimen sancionador que resulta desproporcionado.

Adicionalmente, te pueden imponer sanciones derivadas del IRPF por no haber declarado la ganancia patrimonial en el caso de que la haya.

¿Por qué es importante que cuentes con la ayuda de un asesor fiscal experto?

En el supuesto en que heredes bienes, valores o derechos en el extranjero, es fundamental que consultes con un asesor fiscal para que:

• Estudie tu caso concreto y las implicaciones fiscales que puede tener.
• Te asesore sobre los impuestos a pagar.
• Elabore y presente los impuestos (Sucesiones y Donaciones, Plusvalía, IRPF) y el Modelo 720.
• Cumpla los plazos legalmente previstos.
• Te informe sobre las posibles sanciones a pagar por presentar los impuestos y el Modelo 720 fuera de plazo.
• Gestionen el pago o el recurso de las sanciones que te hayan impuesto.

Tal y como has visto heredar tiene consecuencias fiscales importantes y es fundamental analizar en profundidad cada caso para que puedas decidir si aceptar o no la herencia y para que conozcas los importes a pagar.